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Acreditamiento del IVA retenido

Un tema controversial en materia de IVA es, sin duda, el momento del acreditamiento del impuesto retenido por los contribuyentes, toda vez que para algunos de ellos el IVA retenido puede acreditarse en la declaración de pago provisional del mes en que se efectúa la retención, mientras que para otros puede acreditarse en la declaración de pago provisional siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención.


Analicemos el siguiente ejemplo para ilustrar los 2 criterios mencionados:


Datos:

Pago de honorarios de persona moral a persona física del mes de Junio 2013:

Notas:

  1. El importe de $95,333.00 fue efectivamente pagado en el mes de junio 2013.

  2. La retención de $10,667 de IVA fue pagada en la declaración del mes de junio, el día 15 de julio del 2013.

  3. El IVA acreditable efectivamente pagado del mes, sin considerar el pago de honorarios, fue de $ 125,000.00

Primer criterio: El IVA retenido puede acreditarse en la declaración de pago provisional del mes en que se efectúa la retención.

De acuerdo a este criterio el IVA trasladado y pagado en el mes se acredita en su totalidad, considerando que el entero se efectúa los términos y plazos señalados en la ley.